SETIEMBRE 2018

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correspondientes a meses anteriores

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de actividad anual de nuestra Firma

	Nuestro socio, Cr. Félix Abadi, fue consultado por el diario El País en ocasión de la nota "Sepa cómo funcionan los concursos de acreedores" publicada en su edición del 16 de setiembre. [Más información]
	Nuestro socio, Dr. Santiago Pereira, fue entrevistado por Medicina Personalizada en la revista setiembre 2018, n°23, año 8. [Más información]
	El socio de nuestro estudio, Cr. Félix Abadi, participó como expositor del Seminario Técnico de Actualización Profesional en el marco del 125 aniversario del Colegio de Contadores, Economistas y Administradores del Uruguay (CCEAU) el pasado 7 de setiembre. Link noticia de El País \| Link noticia The World News [Más información]
	Nos visito el Cr. Antonio Nasi de SMS Porto Alegre en el marco del Control de Calidad en Auditoria de SMS Uruguay, desde el 24 al 26 de setiembre. [Más información]
	Nuestro socio, Cr. Félix Abadi fue entrevistado por el diario "El País" en su edición del 30 de setiembre en nota titulada "Tengo dudas si Uruguay es atractivo fuera de la opacidad" sobre diversos aspectos de la tributación nacional y actualidad de la profesión contable. [Más información]
	La supervisora del Departamento Jurídico de nuestra firma, Dra. Valeria Seines, dictó en CADE el curso sobre Litigación por Responsabilidad Médica el pasado 7 de setiembre. [Más información]

LEYES

Ley 19658 de fecha 20/09/2018: Autoriza el suministro de agua potable a la localidad brasileña de Serrilhada en los términos dispuestos por el numeral 4) del artículo 47 de la Constitución de la República.

Ley 19661 de fecha 21/09/2018: Modifica las normas de los desalojos colectivos y el régimen de prescripción adquisitiva de inmuebles.

DECRETOS

Ministerio de Economía y Finanzas -M.E.F.

Decreto N° 282/018 de fecha 10/09/2018: Establece un régimen tributario especial para los contribuyentes que realicen su actividad exclusivamente en ferias alimenticias en la vía pública, independientemente del nivel de ingresos anuales que posean, con el propósito de facilitar y profundizar el proceso de formalización del sector.

Decreto N° 283/018 de fecha 10/09/2018: Exonera del Impuesto al Valor Agregado a las enajenaciones de carne de ave, fresca, congelada o enfriada, así como a sus menudencias, desde el 15/09/2018 hasta el 15/12/2018.

Decreto N° 296/018 de fecha 17/09/2018: Incorpora un artículo al Decreto Nº 597/988 del 21/09/1988, referente a la comunicación no presencial de clausura por cese de actividades ante la D.G.I.

Decreto N° 304/018 de fecha 27/09/2018: Modifica el Decreto Nº 11/013 del 15/01/2013, referente al régimen de promoción de las actividades de generación de productos y servicios biotecnológicos.

Decreto N° 305/018 de fecha 27/09/2018: Agrega un artículo al Decreto Nº 150/007 del 26/04/2007, referente a la exoneración tributaria a actividades de investigación y desarrollo en las áreas de bioteconlogía y bioinformática.

Decreto N° 309/018 de fecha 27/09/2018: Decreto reglamentario de la Ley Nº 19.566 del 08/12/2017, sobre nuevas disposiciones legales referente a Zonas Francas, su control y administración.

Ministerio de Salud Pública -M.S.P.

Decreto N° 288/018 de fecha 10/09/2018: Aprueba la Resolución GMC Nº 41/15 del Grupo Mercado Común del Mercosur, por la cual se aprueba el "Reglamento técnico Mercosur sobre materiales celulósicos para cocción y filtración en caliente".

Decreto N° 289/018 de fecha 10/09/2018: Adopta la Resolución GMC Nº 17/16 del Grupo Mercado Común del Mercosur, que aprobó, en el marco de lo establecido en la Resolución GMC Nº 22/14, el método general "Farmacopea Mercosur: Método de farmacognosia".

Decreto N° 290/018 de fecha 10/09/2018: Adopta la Resolución GMC Nº 23/14 del Grupo Mercado Común del Mercosur, que aprobó, en el marco de lo establecido en la resolución GMC Nº 22/14, el método general "Farmacopea Mercosur: Ajustes de las condiciones cromatográficas en sistemas isocráticos de cromatografía líquida de alta eficiencia".

PROYECTOS DE LEY

Proyecto de fecha 10/09/2018: Modifica la Ley Nº 19.272 del 18/09/2014, "Ley de descentralización y participación ciudadana" y otros aspectos vinculados a la descentralización política.

Proyecto de fecha 25/09/2018: La Cámara de Senadores (CSS) sanciona el Proyecto de Ley de Centros o Servicios de Referencia en Salud.

Proyecto de fecha 25/09/2018: La Cámara de Senadores (CSS) modifica el Proyecto de Ley de Rendición de Cuentas y Ejecución Presupuestal correspondiente al ejercicio 2017.

RESOLUCIONES DICTADAS POR LA D.G.I.

Resolución N° 8073: Se autoriza la cesión de certificados de crédito emitidos para la cancelación de obligaciones tributarias propias de los productores agropecuarios y se establece un mecanismo simplificado a esos efectos.

Resolución N° 8144: Se fija la reducción del Impuesto Específico Interno (IMESI) correspondientes a las enajenaciones realizadas en las estaciones de servicio ubicadas en las cercanías de los pasos de frontera.

Resolución N° 8291: Se fija el precio ficto provisorio del arroz para la cosecha 2018.

Resolución N° 8292: Se establece el valor de semovientes, lana y cultivos en proceso, así como los valores promedios por hectárea anual de arrendamientos, para la liquidación del IRAE.

Resolución N° 8621: Se extiende a ejercicios económicos cerrados antes del 1° de julio de 2019 los criterios de liquidación del IRAE y del Impuesto al Patrimonio a aplicar en los casos que un mismo contribuyente genere rentas derivadas de actividades agropecuarias conjuntamente con otras rentas.

Resolución N° 8803: Se prorroga la entrada en vigencia de la Resolución Nº 6410/2018 de fecha 16 de julio de 2018 relativa a individualización, para determinadas operaciones, de los medios de pago utilizados y los sujetos emisores para el 1° de enero de 2019.

Resolución N° 8967: Se fijan los precios fictos por Kilo de venta al público sin Impuesto al Valor Agregado.

Resolución N° 8968: Se establecen precios fictos por Kilo, por el mes de octubre de 2018, a efectos de la liquidación de los impuestos a que se hace referencia.

CONSULTAS EFECTUADAS A LA D.G.I.

Consulta N° 6152: (IVA) Una Sociedad Anónima consulta sobre si es correcta la modalidad de documentación sobre determinado producto que pretende lanzar al mercado, asi como también sobre la posibilidad de la deducción del Impuesto al Valor Agregado (IVA) de compras del gasoil para la empresa adquirente.

COMISIÓN DE APLICACIÓN DE LA LEY DE INVERSIONES - C.O.M.A.P.

De acuerdo con la página web de la COMAP, (http://comap.mef.gub.uy/) las novedades en SETIEMBRE 2018 son las siguientes:

Se encuentra publicada la Circular Nº 11/18, la cual modifica los valores de Inversiones elegibles en árboles y arbustos frutales plurianuales de la Circular Nº 10/10 y Criterios de Elegibilidad de Proyectos de Inversión (al amparo de los Decreto Nº 455/007 - Decreto Nº 02/012 - Decreto Nº 143/018)[Más información]

SENTENCIAS TRIBUTARIAS DEL TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO - T.C.A.

Sentencia N° 124/2018 de fecha 08/05/2018: (I.V.A. y CO.FI.S): Se demanda la nulidad de la liquidación de I.V.A. y CO.FI.S. realizada por la D.G.I. El T.C.A. declara que el acto no es procesable ante esa jurisdicción, ya que no se trata de un acto definitivo cumplido por la Administración en el ejercicio de su competencia, contrario a una regla de derecho o dictado con desviación de poder. La liquidación que se impugna fue realizada por la D.G.I. a solicitud del Juzgado Letrado de Aduanas que actuó en la denuncia que la D.N.A. realizó contra la actora por la infracción aduanera de defraudación, a los efectos de calcular la sanción a la cual fue condenada la sociedad en sede judicial. En definitiva, señala el T.C.A. que en el caso, no hubo una resolución adoptada por el jerarca ni existe una voluntad atribuible a la Administración que haya determinado a la sociedad contribuyente un adeudo por los tributos de IVA y COFIS.

Sentencia N° 225/2018 de fecha 26/07/2018: (Adeudos tributarios): Se demanda la nulidad de la Resolución del B.P.S. que determinó adeudos tributarios a una empresa y solicita la suspensión de ejecución del acto. El T.C.A. no hace lugar a la suspensión de ejecución solicitada al considerar que no se configuran los presupuestos exigidos por la normativa para hacer lugar a la solicitud de suspensión de la ejecución del acto procesado, ya que la actora no logró acreditar los extremos invocados.

Sentencia N° 254/2018 de fecha 09/08/2018: (C.E.S.S.): Se demanda la nulidad de la Resolución del B.P.S. que declaró que no le corresponde exoneración de los aportes patronales de la seguridad social, a la empresa actora. El T.C.A. falla anulando el acto impugnado al entender que los condicionamientos reclamados por el B.P.S. no resultan justificados. El hecho de que los abordajes en las distintas áreas tengan un diseño particularizado, en atención a cada niño, no le quita el carácter de educacional ni de formal. Por su parte, en relación al carácter cultural de la institución, se encuentra acreditado que propende a la difusión del conocimiento. Finalmente, sostiene el referido Tribunal que cabe reconocer la regencia de una exoneración de fuente legal que pervive aún luego de la derogación genérica que introdujo el artículo 90 de la Ley 18.083.

Sentencia N° 229/2018 de fecha 09/08/2018: (C.E.S.S.): Se solicita la nulidad de la Resolución del B.P.S. que determinó adeudos tributarios por aportes patronal y mínimo, multas por mora y recargos capitalizados y multa por el artículo 87 de la Ley Nº 16.713. El T.C.A. falla anulando el acto impugnado al entender de recibo el agravio relativo a la motivación, ya que el B.P.S. no fundamentó ni acreditó suficientemente la existencia de las relaciones de dependencia que imputó a la accionante respecto de los médicos que ésta contrató bajo un régimen de arrendamiento de servicios. A su vez, la actora tenía a su favor una presunción simple o relativa de la no existencia de relación de dependencia laboral por el cumplimiento de las obligaciones impositivas y la realización de los aportes a la C.J.P.P.U.

Sentencia N° 243/2018 de fecha 09/08/2018: (C.E.S.S.): Se impetra demanda peticionando la nulidad de la Resolución del B.P.S. que estableció adeudos tributarios por aportes patronal y mínimo, multas por mora y recargos capitalizados. El T.C.A. falla anulando el acto impugnado el acto impugnado. Entiende el referido Tribunal que no obra un cúmulo probatorio que resulte suficiente para acreditar fehacientemente la efectiva existencia de una relación laboral trabada entre el actor y la dependiente que se contrató para trabajar al cuidado de su madre y el hogar donde ésta vivió, inferida a partir del hecho de que éste fuera quien abonara la totalidad de los salarios del período.

Sentencia N° 251/2018 de fecha 09/08/2018: (Adeudos tributarios): Se solicita la nulidad de la Resolución del B.P.S. que declaró solidariamente responsables de los adeudos tributarios de una S.A., entre otros, a la actora. El T.C.A. falla anulando el acto administrativo impugnado. El inicio de la actuación inspectiva tuvo lugar el 14/2/2000 estando vigentes la R.D. Nº. 15-20/96 y el Decreto Nº 104/996 que establecían limitaciones a las facultades inspectivas del B.P.S. En particular, imponían determinados requisitos para fiscalizar obligaciones exigibles con anterioridad al año previo a la notificación del acta de inicio de inspección, ya que se establecía que debía mediar resolución fundada que decidiera extender el período a inspeccionar, para poder abarcar todo el plazo que el Código Tributario habilita. Al no haberse dictado la resolución fundada prevista en la normativa reglamentaria, la determinación de obligaciones que se hicieron exigibles con anterioridad al año de inicio de la inspección, resultó contraria a derecho. Ello, determina la nulidad del acto de determinación.

Sentencia N° 253/2018 de fecha 09/08/2018: (Aportes patronales): Se demanda la nulidad de la Resolución del B.P.S. que denegó a la actora la exoneración de los aportes patronales de la seguridad social. El T.C.A. falla anulando el acto impugnado al entender que las empresas unipersonales puedan ser titulares de instituciones culturales o educativas. En función de ello, señala que no resultan de recibo los argumentos del B.P.S. para negar el carácter de institución educativa a la empresa actora dado que acreditó ser una institución que se dedica al desarrollo de actividades de apoyo escolar, dificultad de aprendizaje, atención a niños con trastorno espectro autista y retardos, educación física y recreativa, cuenta con una "Propuesta Educativa", está inscripta en los Registros del M.E.C., desarrolla sus objetivos mediante una infraestructura y un plantel de docentes especializados en enseñanza, educación física y recreación.

Sentencia N° 259/2018 de fecha 09/08/2018: (I.CO.S.A. e I.PAT.): Se peticiona la nulidad de la denegatoria ficta de una consulta vinculante que solicitó a la Administración se expidiera sobre la configuración del hecho generador del I.CO.S.A. y del I.PAT. El T.C.A. falla confirmando el acto impugnado al entender que el proceso de re-domiciliación en el exterior es indiferente a los efectos de la tributación del I.CO.S.A. Así, si la empresa accionante mantiene su personería jurídica en el país como sociedad anónima es contribuyente del I.CO.S.A., independientemente de haber mudado su domicilio, y solo puede liberarse de la carga de tal tributo si inicia el correspondiente proceso de disolución y liquidación de la sociedad comercial. A su vez, sostiene el referido Tribunal que al poseer la actora un inmueble en Uruguay también se encuentra grabada por I.PAT.

Sentencia N° 274/2018 de fecha 09/08/2018: (I.PAT.): La parte demandada interpone como excepción previa la falta de agotamiento de la vía administrativa. El T.C.A. falla desestimando dicha excepción. La Resolución de la D.G.I., por la cual se determinaron tributos en cabeza de la contribuyente, se tipificaron infracciones de mora y contravención y se declaró responsable personal de las obligaciones al accionante, fue notificada en el domicilio constituido ante el RUT. Una vez intimada en dicho domicilio, el actor compareció por sí y en representación de la empresa y constituyó nuevo domicilio a los efectos de las actuaciones. Sostiene el Tribunal que las notificaciones debían ser efectuadas en el nuevo domicilio constituido, y no como se hizo en el del RUT. Finalmente, afirma el T.C.A. que la redacción del acta, efectuada sin que el actor contara con asistencia letrada no puede ser usada para perjudicar al administrado. Por ello, su ambigüedad debe comprenderse a favor de éste, en virtud del principio del informalismo y del favorecimiento del acceso a la jurisdicción.

CIRCULARES DEL BANCO CENTRAL DEL URUGUAY - B.C.U.

No se publicaron circulares del B.C.U.

AUDITORÍA INTERNA DE LA NACIÓN - AIN

No se publicaron novedades de A.I.N.

CIRCULARES DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA - S.C.J.

Circular N° 177/2018 de fecha 24/09/2018: Brinda información sobre el número de cuentas judiciales, a raíz de los cambios informáticos del Banco de la República Oriental del Uruguay.

Circular N° 162/2018 de fecha 06/09/2018: Actualiza el valor de la Tasa Judicial a regir para el cuatrimestre setiembre - diciembre 2018.

OTROS DOCUMENTOS, NORMAS Y SENTENCIAS DE INTERÉS

No se publicaron otras normas de interés.

TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL

Se aceleran reformas fiscales para bajar las tasas de impuestos corporativos: En búsqueda de impulsar la inversión, el consumo y el mercado laboral, se han ido utilizado desde hace algunos años reformas tributarias para reducir los impuestos a empresas y personas, según un nuevo informe de la OCDE.

Si CC revierte el "secreto bancarios" Guatemala podría regresar a la lista de paraísos fiscales: Guatemala se encuentra a un fallo definitivo de la Corte de Constitucionalidad (CC) de poder regresar a la "lista gris" de paraísos fiscales de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE).

Gran operativo por estafa de $280 millones a la AFIP: Una investigación de la Administración Federal de Ingresos Públicos de Argentina desencadenó el allanamiento de 44 domicilios vinculados a una asociación ilícita que emitía y vendía facturas apócrifas.

Reforma fiscal es propuesta en Chile: El Poder Ejecutivo chileno presentó un proyecto de ley de reforma tributaria, que abarca varias normas tributarias de alta complejidad.

Se publicó una guía sobre valoración en aduana y precios de transferencia: La Organización Mundial de Aduanas emitió la Guía 2018 de valoración de aduana y precios de transferencia. Se espera que dicha guía mejore la certidumbre a la hora de la valuación en aduana y que ayude a determinar las obligaciones tributarias de manera más precisa.

Se publican guías adicionales para las administraciones y los grupos multinacionales: Dichas guías fueron publicadas por la OCDE para tener una mejor interpretación sobre la implementación de los informes país por país bajo la acción 13 del proyecto BEPS.

Selección de normas y sentencias de interés obtenidas de los sitios web de Presidencia, DGI, COMAP, BCU, Poder Judicial
y especializados en el mes SETIEMBRE de 2018.

RUEDA ABADI PEREIRA
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